Применяется ли конвенция в части доходов в виде роялти при сублицензионном договоре? (К. Рахманов, 12 января 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ КОНВЕНЦИЯ В ЧАСТИ ДОХОДОВ В ВИДЕ РОЯЛТИ ПРИ СУБЛИЦЕНЗИОННОМ ДОГОВОРЕ?

ТОО заключило сублицензионный договор на использование товарных знаков. Договор заключен между ТОО (Сублицензиатом) и компанией Nikken UK Limited Великобритания (Сублицензиар).

1. Может ли и ТОО применить условия конвенции о понижении ставки подоходного налога у источника выплаты до 10%, при наличии сертификаты резидентства у сублицензиара? (Лицензионный договор заключен между сублицензиаром и компанией правообладателем).

2. Договор заключен 19 ноября 2013 года, зарегистрирован в Комитете по правам интеллектуальной собственности Министерства Юстиции РК 28 октября 2014 года. В договоре есть пункт, что сублицензионный платеж по данному договору подлежит начислению с месяца, в котором договор был зарегистрирован в комитете. В договоре оговорена сумма роялти, и также оговорено, что сумма будет начисляться согласно выставленным счетам с учетом налогов. Nikken UK хочет выставить ТОО всю сумму роялти с момента заключения договора.

Какими документами это необходимо оформить и надо ли заключать дополнительное соглашение, оговаривающее, что первоначальный счет будет включать сумму роялти за период с момента заключения договора и необходимо ли регистрировать данное дополнительное соглашение в комитете по интеллектуальной собственности?

1. Согласно статье 12 Конвенции (Конвенция между Правительством РК и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества) роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающего Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государства, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем роялти, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.

Таким образом, у ТОО есть право применить нормы Конвенции, и понизить ставку налога до 10%. Порядок применения Конвенции в части доходов виде роялти изложен в статье 212-1 Налогового кодекса.

2.Согласно статье 1001 Гражданского кодекса лицензионный договор и сублицензионный договор на использование изобретения, полезной модели, промышленного образца заключаются в письменной форме и подлежат регистрации в патентном органе (организации). Несоблюдение письменной формы или требования о регистрации влечет за собой недействительность договора.

Содержание лицензионного договора должно соответствовать требованиям, изложенным в статье 966 настоящего Кодекса.

Статья 966 настоящего Кодекса гласит, что по лицензионному договору сторона, обладающая исключительным правом на результат интеллектуальной творческой деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар), предоставляет другой стороне (лицензиату) право временно использовать соответствующий объект интеллектуальной собственности определенным способом.

Лицензионный договор предполагается возмездным.

Лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату:

1) права использования объекта интеллектуальной собственности с сохранением за лицензиаром возможности его использования и права выдачи лицензии другим лицам (простая, неисключительная лицензия);

2) права использования объекта интеллектуальной собственности с сохранением за лицензиаром возможности его использования, но без права выдачи лицензии другим лицам (исключительная лицензия);

3) других, не противоречащих законодательным актам условий использования объекта интеллектуальной собственности.

Если в лицензионном договоре не предусмотрено иное, лицензия предполагается простой (неисключительной).

Договор о предоставлении лицензиатом права использования объекта интеллектуальной собственности другому лицу признается сублицензионным договором. Лицензиат вправе заключить сублицензионный договор лишь в случаях, предусмотренных лицензионным договором.

Ответственность перед лицензиаром за действия сублицензиата несет лицензиат, если лицензионным договором не предусмотрено иное.

При регистрации таких договоров, как договор ТОО на использование товарных знаков, задачей Комитета по правам интеллектуальной собственности является регистрация и охрана прав по зарегистрированному договору. Так как изменение размера оплаты не влечет за собой изменение использования зарегистрированных товарных знаков, то дополнительное соглашение может не регистрироваться в Комитете.