| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Е. Коломейцева, САР, директор ТОО «Аbsolute Consult»
«B» (Экспедиторы), резиденты Республики Казахстан, заключили международный договор по перевозке грузов в международном сообщении с нерезидентом, Компанией «M», являющейся оффшорной компанией и не являющейся налогоплательщиком. Согласно заключенному международного договору по перевозке грузов в международном сообщении, Нерезидент, Компания «B» является «Заказчиком», т. е. клиентом для ТОО «М», для которого ТОО «B», как экспедитор, представляет услуги по территории РК железнодорожным транспортом. Также между Сторонами было заключено дополнительное соглашение к международному договору по перевозке грузов в международном сообщении, где ТОО «B» является «Заказчиком, т. е. клиентом Нерезидента, Компании «М», которая в свою очередь представляют услуги как экспедитор для ТОО «B» по территории Республики Узбекистан железнодорожным транспортом. В международном договоре и дополнительном соглашении, заключенными между ТОО «B» и Компании «М» «ЗАКАЗЧИК», т. е. Клиент поручает, а Экспедитор принимает на себя обязанности за определенное вознаграждение и за счет Клиента, обязуется оказать экспедиторские услуги по организации перевозок грузов Клиента железнодорожным транспортом в республиканском и международном сообщениях, включая транзит. Существуют ли ограничения на проведение взаимозачетов расчетов между резидентами РК и нерезидентами (оффшорными компаниями), чтобы не перегонять денежные средства со счета, на счет и обратно, имеют ли законное право «Стороны» подписывать Акт взаимозачетов по выполненным работам друг перед другом? Если да, то имеются ли ограничения в сроках подписания данных Актов взаимозачетов по выполненным услугам?
Комментарии. В вопросе, приведенном выше, рассматривается ситуация, когда один и тот же контрагент, с точки зрения учета, рассматривается одновременно и как дебитор (который должен за оказанные ему услуги) и как кредитор (которому должны за оказанные им услуги). Положения Налогового кодекса. На основании пункта 4 статьи 193 Налогового кодекса зачет требования долга, проводимого в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК, рассматривается как выплата дохода нерезиденту. То есть налоговым законодательством РК предусмотрен такой вариант выплаты дохода нерезиденту, при этом никаких ограничений по суммам кредиторской и дебиторской задолженности по которым проводится взаимозачет, не установлено. В данном случае необходимо учитывать тот факт, что любой вид дохода, выплаченной нерезиденту, зарегистрированному в государстве со льготным налогообложением, путем проведения взаимозачета, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса будет являться доходом, подлежащим налогообложению КПН по ставке 20% (подпункт 2 статьи 194). Стандарты финансовой отчетности, в частности, пункт 42 МСФО 32 уточняет, что взаимозачет должен применяться тогда, когда предприятие имеет на текущий момент юридически закрепленное право осуществить зачет признанных сумм, а также, чтобы данное право сохранялось при всех потенциальных будущих сценариях, включая дефолт, банкротство и реорганизацию. Но опять же, не содержит никаких ограничений по суммам кредиторской и дебиторской задолженности, по которым проводится взаимозачет. Что касается сроков подписания актов взаимозачетов, то если рассматривать проведение взаимозачета, как аналог расчета за полученные/выполненные услуги, то срок подписания приравнивается к срокам оплаты, предусмотренными договорами, на основании которых возникла как дебиторская, так и кредиторская задолженность.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |