Относится ли к инвестициям беспроцентный займ, выданный учредителем - физ. лицом? (П. Лошкарев, 13 января 2015 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», аудитор РК, CIPA, DipIFR

ОТНОСИТСЯ ЛИ К ИНВЕСТИЦИЯМ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЙМ, ВЫДАННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЕМ - ФИЗ. ЛИЦОМ?

ЮЛ являясь субъектом частного предпринимательства относится к субъектам малого предпринимательства и в соответствии с Законом РК о БУ и ФО осуществляет составление финансовой отчетности в соответствии с национальным стандартом. Согласно НСФО инвестиции отражаются в бухгалтерском учете по стоимости приобретения. В НСФО обозначены инвестиции путем приобретения ЦБ и долей участия. ВФП возвратная беспроцентная от учредителя - физ.лица относится ли к инвестициям?

Согласно Гражданскому кодексу РК более правильно возвратную финансовую помощь классифицировать как беспроцентный займ, который выдан и будет возвращен на основании письменного договора займа, заключенного между компанией и учредителем - физическим лицом.

Инвестиции - это связанные с риском вложения капитала, направленные на получение прибыли в будущем. Инвестиции могут быть как прямыми, например, вклад в уставный капитал, так и опосредованными, например, заимствования, ссуды, предоставление в аренду, торговый кредит.

В данной ситуации учредитель выступает в качестве инвестора, а предоставленный им займ будет являться его инвестицией, но не инвестицией предприятия. Однако, для учредителя и для предприятия предоставленный займ признается финансовым инструментом (договором, в результате которого возникает финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другого).

Учитывая, что в НСФО предусмотрен упрощенный порядок учета финансовых инструментов, представление и учет полученного займа по амортизированной стоимости с учетом эффективной ставки процента, не требуется.