Как учитывать материалы на забалансовых счетах до их полного списания? (К. Рахманов, 13 января 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК УЧИТЫВАТЬ МАТЕРИАЛЫ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ ДО ИХ ПОЛНОГО СПИСАНИЯ?

Представительство приобрело ранее материалы, такие как автомобильные зимние шины (стоимостью 40000 - 50000 тенге), презенторы-указки для презентации (10000 тенге), телефонные аппараты, стенды для рекламы (15000), т. е. материалы, не относящиеся к фиксированным активам. Несмотря что эти материалы служат не один год, они не могут быть отнесены к основным средствам. Поэтому несколько лет они числятся на счете 1310, и каждый материал прикреплен к сотруднику или отделу. При создании справочника материала, указывается фамилия работника, например, Стенд рекламный (Иванов), и он списывается в конце года или через год-два с момента приобретения в зависимости от использования. Но для правильного отражения в БУ нужно их относить на забалансовые счета. Как это делается? Как в данный момент их перенести с 1310 на забалансовые счета?

Комментарии. Когда составляется акт списания, то материалы со счета 1310 списываются, и их стоимость относится на счета расходов (счета расходов 7-го или 8-го раздела плана счетов). Когда предприятие списывает количество и стоимость материалов, составляя акт о списании (шины, презенторы-указки, стенды для рекламы, телефонные аппараты и т. д.), то данные об этих материалах в следующем отчетном периоде отсутствуют в оборотно-сальдовой ведомости, которая формируется в системе бухгалтерского учета, также эти данные отсутствуют в бухгалтерском балансе в последующих периодах. Занесение данных о материалах на забалансовые счета позволяет вести их учет и после отнесения их стоимости на затраты предприятия. Забалансовые счета не участвуют в формировании данных, необходимых для составления финансовой отчетности предприятия.

В 1С: Предприятие можно провести ручные операции с корреспонденцией счетов 9021, 9022:

Дебет 9022 Материалы, переданные в производство,

Дебет 9021 Материалы на складе.

По субконто указать контрагента (подотчетное лицо или подразделение),

По субконто указать наименование материала (по справочнику).

Указать количество и сумму для учета.

После этого все данные по забалансовым счетам будут видны, если при режиме формирования оборотно-сальдовой ведомости поставить пометку выводить забалансовые счета (в настройках для формирования оборотно-сальдовой ведомости).

После того, как период фактического использования материала закончился, то аннулировать запись на забалансовых счетах возможно обратной бухгалтерской проводкой.