| ||||||||||||||||||||
|
|
|
И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
КАК ПРОВЕРИТЬ НАЧИСЛЕННУЮ КУРСОВУЮ РАЗНИЦУ В ПРОГРАММЕ 1С?
При предварительном расчете прибыли за 2014 год начислена курсовая разница - 11 000 000 тенге, руководитель просит расшифровки данной суммы. Каким образом в 1С можно проверить правильность начисления положительной курсовой разницы? Должны ли быть забиты данные по курсу валют ежедневно или возможны пропуски в несколько дней, например: выходные или дни, когда бухгалтер не загружал программу, в 1С-данные грузятся автоматически с сайта Национального банка при входе в программу?
Положения МСФО. МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» определено, что операция в иностранной валюте - это операция, выраженная в иностранной валюте или предполагающая расчет в иностранной валюте. При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции. Датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с МСФО (IFRS). Если расчет по операции происходит в следующем учетном периоде, курсовая разница, признаваемая в каждом из периодов до даты расчета, определяется изменением обменных курсов валют в каждом из периодов. Кредиторская/Дебиторская задолженность является монетарной статьей, поскольку имеется обязательство предоставить/получить фиксированное или определяемое количество валютных единиц, она должна переоцениваться на каждую отчетную дату (и, по меньшей мере, на 31 декабря каждого года) на основании МСФО (IAS) 21. Курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли, - то есть это и есть курсовая разница. Должны быть забиты данные по курсу валют хотя бы в те дни, когда у компании есть валютные операции, например конвертация или перевод валюты. Проводки по курсовой разнице в программе формируются автоматически. Причем по умолчанию все валютные счета переоцениваются сразу двумя способами: - первичными документами (на момент проведения, какой либо операции по валютному счету, если на счете есть остаток в валюте и курс Национального банка изменился, то первой проводкой в документе переоценятся остатки); - регламентным Документом «Закрытие месяца» (меню «Операции»/Регламентные операции) с установленной галочкой «Переоценка валютных средств». В 1С можно проверить правильность начисления положительной курсовой разницы, вручную открыв карточку счета. Рассмотрим ситуацию: 1. На валютном банковском счете в USD нет никакого остатка. Теперь рассмотрим ситуацию, когда возникает положительная курсовая разница. Компании нужно оплатить поставщику 36 701 USD. Например, компания купила валюту, для оплаты контрагенту 15 ноября 2014 года, курс Национального банка на дату приобретения был 183,53 тенге, оплатила контрагенту 16 ноября 2014 курс Национального банка на эту дату, вырос и стал 184,5 тенге. Соответственно при проведении платежного поручения будет образовываться положительная курсовая разница (184,5-183,53) × 36 701 = 35 599,97 тенге. Комментарии. Итак, можно проверить всю курсовую разницу. Нужно проверить, чтоб в анализ счета 7430 и 6250 не попали неманитарные счета, по которым курсовая разница согласно МСФО не рассчитывается. Проверку курсовой разницы нужно выполнять с самой первой валютной операции или выборочно по самым большим суммам. Если проводки формируются не правильно, то нужно найти период, с которого они не корректные, проверить курс Национального банка на дату операции, если курс внесен правильно, а курсовая идет не верно, то требуется перепроведение документов по этому счету с момента возникновения неверной курсовой разницы.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |