Как списывать сувенирно-имиджевую продукцию, и какое при этом возникает налогообложение? (П. Лошкарев, 23 января 2015 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАК СПИСЫВАТЬ СУВЕНИРНО-ИМИДЖЕВУЮ ПРОДУКЦИЮ, И КАКОЕ ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ?

Компания заказывает изготовление сувенирно-имиджевой продукции (далее по тексту СИП) у сторонних организаций. Это ежедневники, календари на следующий год, зонты, жилеты, кружки без привязки к году, на все товары нанесено лого компании. Стоимость чаще всего варьируется менее 5-кратного размера МРП за единицу товара. Часть из СИП раздается сотрудникам, часть в виде рекламной продукции раздается представителям других компаний, Ф.И.О. не раскрываемы. Также имеется продукция, покупаемая у третьих лиц нанесение лого компании, на которых невозможно в связи с хрупкостью товара (хрустальные, очень мелкие), либо шелковые платки, другие товары, на которые дополнительное нанесение лого затратное. Стоимость этих товаров выше 5-кратного размера МРП и эти товары предназначены для распространения среди представителей других юридических лиц, Ф.И.О. также не раскрываемы.

1) Какими документами в бухгалтерском учете оформить распределение СИП между работниками компании, какие документы необходимы для списания товаров, раздаваемых через подотчетные лица компании представителям других юридических лиц? Нужно ли прилагать фотографии товаров, подтверждающих наличие лого?

2) Какие товары подлежат обложению налогами (ИПН, ОПВ, СН, СО) у сотрудников компании, какие налоги возникают с СИП, раздаваемой через подотчетные лица представителям других юридических лиц?

3) при наличии облагаемого оборота по НДС (оборот выше 5-кратного размера МРП за единицу), каким документом оформить реализацию, конечный пользователь ведь неизвестен?

4) пойдет ли на вычеты по КПН сумма СИП, розданная сотрудникам и розданная представителям других юридических лиц (в случаях прямого списания через ТМЗ или в случае обложения налогами через зарплату)?

При списании сувенирно-имиджевой продукции, как работникам, так и не работникам, сторонним организациям, необходимо комиссионно составлять акт на списание с указанием наименования раздаваемого товара, стоимости, получателя (организации и ее представителя).

Кроме того, при получении такой продукции представителем юридического лица возможно истребование доверенности на получение ТМЦ от юридических лиц, оформленных на своих представителей.

При отсутствии доверенностей факт вручения рекламной продукции именно юридическом лицу, может быть подтвержден счет-фактурой, который необходимо выписать в адрес юридического лица, учитывая требования пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса о выписке на безвозмездную передачу товара и подпункта 5 пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса о том, что выписка счета-фактуры не требуется только в случае безвозмездной передачи физическому лицу.

В случае, если раздача сувенирно-имиджевой продукции связана с рекламой, определение которой дается в Законе РК «О рекламе», способствует стимулированию продаж, правомерно применить соответствующие положения Налогового кодекса, освобождающие от налогообложения.

Так, в соответствии с подпунктом 26 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица стоимость имущества, переданного физическому лицу на безвозмездной основе в виде рекламы, в пределах 5-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи такого имущества;

Кроме того, безвозмездная передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает 5-кратный размер МРП, не является оборотом по реализации. При раздаче рекламной продукции физическим лицам и превышении указанного предела необходимо начислить НДС по бухгалтерской справке. При раздаче юридическим лицам необходимо выписать счет-фактуру «Без НДС» в случае, если стоимость не превышает 5 МРП и с начисленным НДС в случае, если имеется превышение.

Вычеты по передаче рекламной продукции предусмотрены пунктом 16-1 статьи 100 Налогового кодекса, согласно которому стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.