Должна ли компания начислить КПН за нерезидента у источника выплаты? (А. Таменова, 28 января 2015 г.) (утратил силу)

А. Таменова, Бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,

профессиональный бухгалтер РК

ДОЛЖНА ЛИ КОМПАНИЯ НАЧИСЛИТЬ КПН ЗА НЕРЕЗИДЕНТА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ?

Посредством корпоративной карточки оплачиваются интернет услуги (реклама) за границей. Иностранные компании не предоставляют оригиналы инвойсов и акты выполненных работ, так как они работают в онлайн режиме. Бухгалтерия признала расходы в качестве материальной выгоды сотрудника и начислила соответствующие налоги. Должна ли компания начислить КПН за нерезидента у источника выплаты, и по какой процентной ставке? Должен ли начисленный налог быть включен в доход сотрудника?

Комментарии. Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Согласно статье 192 Налогового кодекса, доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК, признаются доходами нерезидента из источников в РК.

Таким образом, услуги рекламы, оказанные за пределами РК, не являются доходами нерезидента из источников в РК и соответственно не облагаются КПН у источника выплаты.