Правомерно ли заключение договора аренды юридического лица с физическим лицом, и какие в данном случае возникают налоговые обязательства у обеих сторон? (И. Обуховская, 3 февраля 2015 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

ПРАВОМЕРНО ЛИ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, И КАКИЕ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ВОЗНИКАЮТ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА У ОБЕИХ СТОРОН?

Может ли сделка проходить между юридическим лицом и физическим лицом по аренде помещения? Если да, то какие налоговые обязательства возникнут у ТОО и физического лица, и еще сделка, какую сумму не должна превышать, если наличными проводить?

Положения Гражданского кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Таким образом, договор аренды имущества относится к договорам ГПХ.

При этом в гражданском кодексе нет ограничений по заключению данного вида договоров юридическими лицами с физическими лицами, в связи, с чем данная сделка правомерна.

Положения Налогового кодекса. Далее, что касается налоговых обязательств поданной сделки, то согласно подпункту 2 статьи 160 Налогового кодекса, к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся, доходы физического лица от налогового агента.

При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, признается, доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ, каким в данном случае является договор аренды заключенный с юридическим лицом.

В статье 169 Налогового кодекса определено, что доходы физического лица от налогового агента, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке, установленной в пункте 1 статьи 158 Налогового кодекса, в размере 10%.

Выводы. Таким образом, доход физического лица от сдачи в аренду помещения облагается ИПН по ставке 10%. Хотелось бы отметить, что обязанности по удержанию и перечислению в бюджет ИПН у источника выплаты будет исполнять налоговый агент в данном случае юридическое лицо, снявшее в аренду помещение. При этом налоговых обязательств у физического лица по данной сделке, не возникает.

Далее, что касается предельной суммы по данной сделке, то на основании пункта 4-1 статьи 21 Закона «О платежах и переводах денег». Платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.

Наличные платежи. При этом хотелось бы отметить, что ограничение на наличные расчеты касается только расчетов между юридическими лицами, а на расчеты между физическим и юридическим лицом данное ограничение, не распространяется. Следовательно, в связи с тем, что арендодатель является физическим лицом, наличные расчеты по сделки сумма, которой превышает 1 000-кратный размер МРП, не будет являться нарушением.