|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т. Позднякова, аудитор РК Профессиональный бухгалтер РК САР
НЕОБХОДИМО ЛИ ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ГОСПОШЛИНЫ И ШТРАФА ПО РЕШЕНИЮ СУДА?
Компания ГУВ подает в суд на компанию АБД за неуплату оказанных услуг по договорам. Для рассмотрения в суде претензий компания ГУВ оплачивает гос пошлину в размере 205367тг. На основании решения суда компания АБД обязуется возместить ГУВ гос пошлину в размере 205367тг и неустойку(пени) в размере 125562 и возмещение расходов помощи представителя (адвоката) в размере 400000тг. Бухгалтер компании ГУВ рассматривает данные операции таким образом: 1. Оплата гос пошлины компанией ГУВ Кт 1030 - Дт 3190 (205367тг) 2. Согласно принципа начисления гос пошлина должна отразится Кт 3190 - Дт 7210 (205367тг) 3. Отражение данной операции в декларации 100.00 по статье расходы по налогам и прочим платежам в бюджет 4. Компания ГУВ согласно принципу БУ начисления перевыставляет на основании решения суда на компанию АБД и оформляет это в виде первичного Бух документа - Счет фактуры. Гос. Пошлину Дт 1282 - Кт 6280 (проч. Доходы не облагаемые НДС) (205367тг) Расходы на адвоката Дт 1282 Кт 6280 (проч Дох не облагаемые НДС) (400000тг) Неустойку (пени) Дт 1282 - Кт 6280 (проч Дох не облагаемые НДС) (125562тг) 5. Компания АБД оплачивает компании ГУВ гос. Пошлину, услуги адвоката и неустойку(пеню) Гос. Пошлина Дт 1030 - Кт 1282 Услуги адвоката Дт 1030 - Кт 1282 Неустойка (пеня) Дт 1030 - Кт 1282 6. Отражение прочих доходов не облагаемых НДС в Декларации 300.00 по строке 300.02.001 (300.00.05) на суммы (205367+400000+125562тг) 7. Отражение прочих доходов не облагаемых НДС в Декларации 100.00 по строке 100.00.04 Налоговый регистр «Присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки» ст. 85 НК. На суммы (205367+400000+125562тг). На основании вышеизложенного разница между декларациями 300.00 и 100.00 не возникает. 8. Компания АБД в своем бух учете данные операции отражает: Оплата гос. Пошлины компании ГУВ на основании выставленного счет фактуры от ГУВ и на основании принципа начисления Кт 3392 - Дт 7210 (расх по возмещению услуг адвоката 400000тг) Кт 3392 - Дт 7210 (расходы по неустойке (пени) 125562тг) Кт 3190 (3392) - Дт 7210 (расходы по возмещению гос.Пошлины 205367тг) 9. Компания АБД производит оплату по выставленному ей счет фактуре компании ГУВ Гос пошлины Кт 1030 - Дт 3190 (3392) Услуги адвоката Кт1030 - Дт 3392 Неустойку (пеню) Кт 1030 - Дт 3392 10. Отражение расходов по возмещению гос. Пошлины в декларации 100.00 по налоговому регистру «Налоги и прочие платежи в бюджет) 11. Отражение расходов по возмещению услуг адвоката в декларации 100.00 по строке 100.00.009. 12. Отражение расходов по неустойке (пени) в декларации 100.00 по строке 100.00.010 Бухгалтер компании АБД не принимает счет фактуру от компании ГУВ и утверждает что данный первичный документ не обязателен, при этом ссылается на то, что все эти операции можно сделать путем «внесения операций в ручную» в программу 1С на основании решения суда. Согласно Закону «О бухгалтерсок учете» и НК РК. К сведению: обе компании работают в программе 1С 8.2 и проводки по операциям внесенным в ручную не отражаются в декларациях 300.00 и 100.00
Положения НК. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 293 Гражданского кодекса РК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Таким образом, штрафы не являются облагаемым оборотом, в связи с чем не возникает обязательство оформлять счет-фактуру. Нормативная база. Одновременно, в соответствии с пунктом 14 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан, от 22 июня 2007 года №221, индивидуальный предприниматель или организация ведет бухгалтерский учет операций и событий, связанных с наличием и движением активов, обязательств, капитала, доходов и расходов в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, принятым индивидуальным предпринимателем или организацией.
Первичные документы — документальное свидетельство, как на бумажном, так и на электронном носителе, факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
Согласно пункту 4 статьи 263 Налогового кодекса, если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС». Выводы. Таким образом, учитывая особенности налогового учета в программе 1С 8.2, в рассматриваемом случае может быть выписан счет-фактура с отметкой «Без НДС» и ошибкой это являться не будет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |