Можно ли относить на вычеты расходы по проезду сотрудников (такси)? (З.В. Зотова, 6 февраля 2015 г.)

З.В. Зотова, Бухгалтер практик

МОЖНО ЛИ ОТНОСИТЬ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ ПО ПРОЕЗДУ СОТРУДНИКОВ (ТАКСИ)?

Предприятие оплачивает проезд своих работников, без подтверждающих документов (такси), согласно поданных от работников заявлений. Затраты по проезду на такси не берем на вычеты, т.е относим на счёт 7212. Может ли предприятие считать проезд, без подтверждающих документов доходом работника, относить на начисление по зарплате, удерживать ИПН и ОПВ и таким образом относить на затраты предприятия, идущие на вычеты по КПН. На какой документ должны сослаться (по Налоговому кодексу РК), что бы у предприятия не было претензий со стороны Налогового комитета при проверке?

Положения НК. Согласно статьи 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

А так же в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса РК не рассматриваются в качестве дохода работника компенсации при служебных командировках:

установленные в подпунктах 1), 2) и 4) статьи 101;

по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Комментарии. Согласно, вышеприведенных норм не рассматривается в качестве дохода фактически произведенные расходы на проезд, проживание и суточные. Расходы на такси не входят в перечень расходов, которые не подлежат налогообложению во время командировки, но они могут закладываться в суточных. В соответствии со статьей 163 и 164 Налогового кодекса РК, а так же  при наличии Служебной записки работника и письменного решения работодателя (Приказа), вышеуказанные расходы можно признать доходами работника в натуральной форме и удержать с них ОПВ, ИПН, исчислить Социальный налог и социальные отчисления. И после выполнения вышеуказанных условий вы сможете отнести их на вычеты через заработную плату.