Как отразить в учете безвозмездную передачу товара? (А. Снежковский, 12 февраля 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПЕРЕДАЧУ ТОВАРА?

ТОО, плательщик НДС, периодически передает часть товара (не по рекламной акции) безвозмездно и безвозвратно, в качестве образцов. Какими бухгалтерскими документами оформляется такая передача? Как это правильно отразить в учете, и какие документы требовать от получателя образцов?

Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденных постановлением Правительства для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск. Приказом № 562 утверждена специальная форма З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону»

Согласно статье 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе:

- продажу товара;

- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

- отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;

- безвозмездную передачу товара.

Согласно статье 238 Налогового кодекса при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Согласно статье 263 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно статье 115 Налогового кодекса не относится на вычеты стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, на безвозмездную передачу необходимо оформить счет-фактуру и накладную.

Стоимость товара в данном случае на вычеты у Поставщика не относится.

Получатель товара НДС по выписанному в его адрес счету-фактуре в зачет не относит - пункт 2 статья 257 Налогового кодекса.

Отразить данную операцию в учете Отправителя можно следующим образом.

Дебет 7470 Прочие расходы/не вычет

Кредит 1300 Товар

Кредит 3130 НДС.