|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РК?
Предприятие занимается реализацией металлопроката, как в РК, так и за пределами РК. При реализации товара за пределами РК, товар покупается на территории РФ и оттуда транзитом отправляется в другие страны СНГ, не пересекая границу РК. При подготовке данных для формы 100.00 за 2014 год, встал вопрос - включается ли доход, полученный за пределами РК в СГД, и берутся ли на вычеты расходы, связанные с покупкой товаров для перепродажи? Покупатели выплачивают всю сумму сделки по договору, не вычитая налог за нерезидента в своей стране.
Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса доходами из источников за пределами РК, независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК. Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в РК, доходы из источников за пределами РК, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии с пунктом 1 статьи 222 Налогового кодекса налогоплательщик-резидент относит на вычеты в РК расходы в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в том числе дохода из источников за пределами РК, в порядке, установленном положениями разделов 4 и 6 Налогового кодекса. Таким образом, доход от реализации товаров в РФ будет включен в СГД, а стоимость приобретения реализованных товаров будет отнесен на вычеты на основании первичной документации. Доход от реализации данных товаров и расходы, связанные с покупкой товаров для перепродажи, подлежат отражению в форме 100.00 за соответствующий год. Если деятельность предприятия в РФ, будет осуществляться через постоянное учреждение, то тогда надо заполнять приложение 5 к декларации формы 100.00. И постоянное учреждение в этом случае обязано подавать налоговую отчетность в РФ, и оплаченный налог на прибыль засчитывается в счет уплаты КПН в РК.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |