Какие налоги будет уплачивать компания-резидент РК при оказании логистических услуг нерезидентом из РФ? (К. Рахманов, 18 февраля 2015 г.) (утратил силу)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАКИЕ НАЛОГИ БУДЕТ УПЛАЧИВАТЬ КОМПАНИЯ-РЕЗИДЕНТ РК ПРИ ОКАЗАНИИ ЛОГИСТИЧЕСКИХ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТОМ ИЗ РФ?

Российская компания за отгрузку товара выставляет счет-фактуру для оплаты на сумму 15900,00 рублей с формулировкой «Логистические услуги» 1шт х 15900,00руб, без НДС. Какие налоги в казахстанский бюджет должны оплатить и какую отчетность сдать?

Логистика представляет собой совокупность методов и способов эффективного управления товарными потоками с обеспечением наименьших издержек и высокого уровня организации и осуществления процессов снабжения, управления товарным рынком, производства, сбыта и послепродажного обслуживания. В данном случае логистические услуги связаны с организацией транспортировки и доставки товара из РФ в РК.

Здесь наиболее близко к понятию логистических услуг близко определение транспортной экспедиции. Транспортная экспедиция — деятельность, связанная с оказанием услуг грузоотправителям и грузополучателям (клиентам) и организацией доставки грузов каким-либо видом транспорта.

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

-доходы от оказания услуг по международной перевозке.

В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:

перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан;

транспортировка полезных ископаемых по трубопроводам.

Таким образом, логистические услуги нерезидента должны облагаться КПН у источника выплаты по ставке 5% согласно статье 194 Налогового кодекса.

Декларация формы 101.04 подается в налоговый орган по месту своего нахождения, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Согласно подпункту 10 статьи 248 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 Налогового кодекса (оформлены единым международным перевозочным документом), а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке, экспедированию товаров. Сюда же можно добавить логистические услуги.

Таким образом, при приобретении у нерезидента услуг, связанных с перевозками, являющимися международными (логистические услуги, экспедирование, погрузка-разгрузка), у казахстанской компании обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.