Имеет ли право ТОО не выплачивать зарплату и соответствующие налоги, в связи с отсутствием денег? (А. Дорохова, 18 февраля 2015 г.) (утратил силу)

А. Дорохова, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ТОО НЕ ВЫПЛАЧИВАТЬ ЗАРПЛАТУ И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ НАЛОГИ, В СВЯЗИ С ОТСУТСТВИЕМ ДЕНЕГ?

Если ТОО не выплачивает зарплату сотрудникам, в связи с отсутствием денег, имеет ли право не платить налоги по зарплате, если да то на какой документ можно сослаться?

Положения Трудового кодекса. В соответствии со статьей 134 Трудового кодекса заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.

При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы, и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

Таким образом, своевременно не выплачивая заработную плату, ТОО нарушает Трудовой кодекс, и принимает обязательство кроме заработной платы выплатить и пеню.

Положения Налогового кодекса. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 3.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Согласно правилам исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через Центр не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем, путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления.

Согласно правилам и срокам исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд,  утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в Центр юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Выводы. Таким образом, индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные взносы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, а вот социальный налог и социальные отчисления - не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем.

То есть, если уплату индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов можно «отложить» до выплаты заработной платы, то уплату социального налога и социальных отчислений «отложить» нельзя.

Обратите внимание, если налоговое обязательство по своевременному перечислению налоговых платежей не будет исполнено, к ТОО согласно статье 609 Налогового кодекса будут применены следующие способы обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства:

1) начисление пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним;

2) приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;

3) приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;

4) ограничение в распоряжении:

имуществом налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката и профессионального медиатора;

имуществом, в том числе импортируемым товаром налогоплательщика, при неисполнении им налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортируемым товарам, помещенным под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Таким образом, в случае не перечисления налоговых платежей, к ТОО будут применены способы обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства согласно статьям 609-613 Налогового кодекса, а также могут быть применены меры принудительного взыскания налоговой задолженности согласно статьям 614-621 Налогового кодекса.