Как отразить в бухучете доначисленние в результате проверки основной суммы налогов и пени? (Е. Кубиев, 12 марта 2015 г.) (утратил силу)

Е. Кубиев, МВА

Профессиональный бухгалтер РК

Председатель экспертного совета

ПОБ «Институт сертифицированных бухгалтеров РК»

Директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ ДОНАЧИСЛЕННИЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕРКИ ОСНОВНОЙ СУММЫ НАЛОГОВ И ПЕНИ?

Налоговым органом была осуществлена тематическая проверка НДС, по итогам которой налоговым органом был доначислен НДС в размере 600 тыс. тенге. Какими проводками отобразить в 1С доначисленный НДС? Его нужно сначала исчислить потом оплатить? Какие проводки? Так же была исчислена пеня, куда ее отнести, какие проводки. Есть ли разница в БУ и НУ?

Для отражения в бухгалтерской программе «1С Бухгалтерия 8.2» доначисленных в результате налоговой проверки налогов, пени и штрафов, в том числе и по НДС, нет специальных документов. Для их отражения можно использовать документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».

Доначисление основной суммы НДС должно быть отражено бухгалтерской записью по дебету счета расходов 7470 «Прочие расходы» по субконто «Расходы по доначисленным налогам» с кредита счета 3130 «НДС» по субконто «Основной налог НДС».

Доначисление пени по НДС отражается вышеуказанным документом также записью по дебету счета расходов 7470 «Прочие расходы» по субконто «Штрафы, пени, уплаченные в бюджет» с кредита счета 3130 «НДС» по субконто «Пеня: начислено / уплачено по результатам проверок».

Доначисление данных сумм должно быть отражено в учете:

1) в день подписания акта налоговой проверки, если хозяйствующий субъект согласен с результатами налоговой проверки;

2) или по истечении 30 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику уведомления, если субъект собирается оспаривать результаты налоговой проверки.

Для отражения в учете доначисленной суммы НДС и суммы начисленной пени нет необходимости производить их уплату. Достаточно признания руководством субъекта результатов налоговой проверки и согласия с ним.

Хочу отметить, что данные расходы, признанные в бухгалтерском учете, не признаются в налоговом учете и не относятся на вычеты при исчислении КПН согласно статье 115 Налогового кодекса в отношении пени и штрафов, и статьи 114 Налогового кодекса в отношении основной суммы НДС.

Если руководство компании не согласно с результатами налоговой проверки, оно может обжаловать их в вышестоящем налоговом органе или в суде в соответствии с разделом 21 Налогового кодекса Республики Казахстан. Как указано в пункте 1 статьи 667 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право подать жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику уведомления.