Как правильно учитывать в налоговом учете расходы на питание работников? (Д. Пак, 13 марта 2015 г.) (утратил силу)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ПРАВИЛЬНО УЧИТЫВАТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДЫ НА ПИТАНИЕ РАБОТНИКОВ?

Столовая арендует помещение у арендатора, сотрудники которой питаются там в течение месяца. В конце месяца столовая выставляет счет-фактуру и акт оказанных услуг арендатору на общую сумму оказанных услуг по питанию сотрудников арендатора, и данная сумма идет в счет погашения арендного платежа. Учет персонально по каждому сотруднику не ведется, поэтому отнести расходы на конкретное физическое лицо невозможно.

1) Можно ли в данной ситуации применить подпункт 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса?

2) Обязана ли организация вести персональный учет по питанию и включать эти расходы в доход сотрудников и облагать ИПН, СН, ОПВ и ОСО, или это на усмотрение руководства организации?

3) В случае, если организация (арендатор) обязана вести персональный учет по питающимся сотрудникам, имеет ли право организация не включать в доход сотрудников и облагать налогами, если организация не отнесет данные расходы на вычеты в целях КПН?

В соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса прямо определено, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.

Отсюда следует, что если не ведется персональный учет расходов на питание работников, то такие расходы не рассматриваются как доходы работников и на вычеты не относятся.

Подход к учету расходов на питание работников должен быть отражен в налоговой учетной политике, при этом налогоплательщик имеет право самостоятельно определить персонифицировать ли такие расходы или нет.

В случае, если будет осуществляться персональный учет расходов на питание работников, то доходы работников признаются в обязательном порядке (согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса) и облагаются всеми налогами и обязательными платежами.

Доходы работников, с которых исчислены все налоги и обязательные платежи, относятся на вычет по статье 110 Налогового кодекса в составе расходов по начисленным доходам работников.