Как правильно отражать расходы на ремонт автомобиля в декларации по КПН и на счетах бухгалтерского учета? (А. Таменова, 26 марта 2015 г.)

А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,

профессиональный бухгалтер РК

КАК ПРАВИЛЬНО ОТРАЖАТЬ РАСХОДЫ НА РЕМОНТ АВТОМОБИЛЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН И НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА?

ТОО имеет авто на балансе, авто регулярно проходит техосмотр. В счете-фактуре от поставщика указаны запчасти и ремонт. Запчасти ТОО приходует на 1310 и потом списывает на 7110. Услуги списываются сразу на 7110 категория затрат: Материальные расходы. Правильно ли делает списание ТОО или надо списывать на счет 7470 (или разницы нет)? Какие расходы лучше указывать на счет 7470? При составлении Декларации по КПН не имеет значение, данные расходы садятся по строке 100.00.009 III A и H.

Отражение в бухгалтерском учете. Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, на счете 7110 - «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», учитываются расходы, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг по реализации продукции.

На счете 7470 - «Прочие расходы», учитываются прочие расходы, не указанные в предыдущих группах:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

возмещение причиненных убытков;

расход на возмещение судебных издержек и арбитражных сборов;

расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

расходы на оценку и разведку, не подлежащие капитализации;

актуарные убытки по вознаграждениям работникам;

расходы по страховым случаям;

прочие расходы.

Выводы. Таким образом, в бухгалтерском учете расходы на текущий ремонт автомобиля должны отражаться в зависимости от цели использования данного транспортного средства. Если автомобиль используется для реализации готовой продукции, то и расходы на ремонт автомобиля должны отражаться на счете расходов по реализации продукции. Если же транспортное средство используется в административных целях, то и расходы на текущий ремонт должны относиться на счет административных расходов соответственно.

Комментарии. При составлении декларации по КПН в соответствии с Правилами заполнения налоговой отчетности по КПН, стоимость запчастей, списанных на текущий ремонт, определяется по следующей формуле:

строка 100.00.009 I «ТМЗ на начало налогового периода»

минус

строка 100.00.009 II «ТМЗ на конец налогового периода»

плюс

строка 100.00.00III А «Приобретено ТМЗ».

Стоимость работ и услуг по ремонту автомобиля должны быть отражены в строке 100.00.00III Н «Прочие услуги и работы».

Затем общая стоимость работ и услуг, а также запчастей, списанных на текущий ремонт автомобиля, относимая на вычеты должна быть отражена в строке 100.00.00IV «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами», и далее в Приложении 2, в строке 100.02.010 II.

Таким образом, согласно Правилам заполнения налоговой отчетности по КПН, общая стоимость ремонта автомобиля, включая расходы на запчасти, должна быть в составе вычетов по фиксированным активам в строке 100.00.017.