|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
ОТНОСЯТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ РАБОТОДАТЕЛЯ ПО ОБУЧЕНИЮ РАБОТНИКОВ?
Работники организации поехали заграницу на обучение английского языка, а также обучаются и казахскому языку. Берется ли на вычеты по налоговому учету по форме 100.00 обучение языку?
Согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежит, в том числе доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя. При этом, в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя: - при оформлении служебной командировки в другую местность - фактически произведенных расходов работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; - без оформления служебной командировки в другую местность: - фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; - фактически произведенных расходов работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом; - фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; - суммы денег, назначенной работодателем к выплате работнику, в пределах: - 6-кратного размера МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан; - 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан. Статьей 139 Трудового кодекса определено, что договор обучения - это письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации. Профессиональная подготовка - это форма профессионального обучения, направленного на развитие личности для приобретения новых или измененных профессиональных навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ. Переподготовка - это форма профессионального обучения, позволяющая освоить другую профессию или специальность. Повышение квалификации - это форма профессионального обучения, позволяющая поддерживать, расширять, углублять и совершенствовать ранее приобретенные профессиональные знания, умения и навыки. Согласно пункту 2 статьи 140 Трудового кодекса работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников или иных лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях: - непосредственно в организации; - в организациях образования, реализующих образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования. В соответствии с пунктом 1 статьи 141 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации расходы по обучению языкам могут быть отнесены на вычеты только по тем работникам, которые в штате организации занимают должность, связанную с использованием данных языков в производственной деятельности организации (например, переводчик или преподаватель языка). В остальных случаях расходы работодателя по обучению языкам работников должны признаваться доходом работника в натуральной форме. Доходы работников в натуральной форме согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса также относятся на вычеты, но при этом подлежат обложению ИПН у источника выплаты, социальным налогом, социальными отчислениями и ОПВ.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |