Обязательства ТОО-резидента РК при выплате дохода в виде роялти физическому лицу-нерезиденту (Т. Иванова, 8 февраля 2018 г.)

Обязательства ТОО-резидента РК при выплате дохода в виде роялти физическому лицу-нерезиденту
(Т. Иванова, налоговый консультант, 8 февраля 2018 г.)

Компания приобрела технологию у физического лица-резидента Республики Сербия. Какие финансовые документы предоставляются резиденту Республики Сербия, необходимые и достаточные для последующего предоставления в налоговый орган Республики Сербия во избежание двойного налогообложения и какие налоги предстоит выплатить физическому лицу в Республике Сербия?

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Таким образом, при выплате дохода физическому лицу-нерезиденту из Сербии за услуги в виде роялти (технологии), у ТОО (резидента РК) возникает обязательство по уплате ИПН с дохода нерезидента по ставке 15 процентов и предоставлению формы 200.00.

Между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Сербия заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал (вступила в силу 24 ноября 2016 года).

Статья 12 Роялти

« 1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

2. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов от общей суммы роялти.

3. Термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или научные работы, включая кинематографические фильмы, или пленки или магнитные записи, используемые для радио или телепередач, и программное обеспечение, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, или информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта».