Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 октября 2022 года на вопрос от 14 октября 2022 года № 757206 (dialog.egov.kz) «Относительно применения сертификата резидентства при выплате дохода нерезиденту»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 октября 2022 года на вопрос от 14 октября 2022 года № 757206 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу Вас рассмотреть вопрос относительно применения сертификата резидентства при выплате дохода нерезиденту.

С нерезидентом заключен договор ГПХ на оказание услуг и лицензионный договор на предоставление право использования Произведения. Акт выполненных работ к договору ГПХ и акт приема-передачи к лицензионному договору подписаны в октябре 2022 года.

Нерезидент предоставил апостилированный оригинал сертификата с целью освобождения от налогов в соответствии с Конвенцией об исключении двойного налогообложения между ГЕРМАНИЕЙ И КАЗАХСТАНОМ.

Согласно разделу I.В.) сертификата указано следующая информация - Тип дохода: вознаграждение за услуги, Период: апрель-октябрь 2022года.

В разделе II. указано, следующее: «В целях освобождения от налогов, касающихся исключительно дохода, упомянутого в разделе I.В., настоящим подтверждается, что налогоплательщик в соответствии с Конвенцией об исключении двойного налогообложения между Германией и Казахстаном является резидентом Федеративной Республики Германия».

Согласно п. 3 статьи 666 НК РК налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.

Так как, сертификат резиденства действует на дату выплаты дохода (октябрь 2022 года), то применения Конвенции допустимо.

Во избежание налоговых рисков, просим дать ответ, можно ли данный сертификат применить к доходу от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан и к доходу в виде роялти выплачиваемому в октябре 2022 года?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:

1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;

2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

В целях данного раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.