Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 февраля 2019 года на вопрос от 21 января 2019 года № 531257 (dialog.egov.kz) «О применении вычетов по КПН и корректировке НДС в случае признания дебиторской задолженности сомнительным требованием»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 февраля 2019 года на вопрос от 21 января 2019 года № 531257 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Уважаемый Марат Елеусизович!

Прошу Вас, дать разъяснение понятия сомнительной задолженности или требования. А именно, в случае, если есть решение суда о погашении дебитором юридическим лицом задолженности, который не является банкротом, возникшей в связи с выполнением работ, оказанием услуг другим юридическим лицом, но ни разу не оплаченной в течении 3 лет, будет ли являться такая задолженность сомнительным требованием в целях налогообложения?

И есть ли разница, в целях налогообложения, между сомнительным требованием по которому есть решение суда и сомнительным требованием по которому нет решения суда с истекшим сроком исковой давности?

Какой порядок налогообложения по КПН и НДС дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением услуг, если она признается сомнительной?

Ответ:

Здравствуйте Чижиков Игорь!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 248 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 6 данной статьи, сомнительными требованиями признаются требования, в том числе возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи.

При этом согласно пункту 2 статьи 248 Налогового кодекса сомнительные требования подлежат вычету у лица, осуществившего:

1) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и не уступившего право такого требования;

2) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и уступившего право такого требования;

3) приобретение права требования по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам у лица, указанного в подпункте 2) данного пункта; 4) включение в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов.

Пунктом 4 статьи 248 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктом 1) пункта 1 данной статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) у лиц, определенных подпунктами 1) и 2) пункта 2 данной статьи: