Какими налогами облагается услуга по организации доставки (экспедированию) груза нерезидентом РК? (И. Смурыгина, 29 февраля 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового

консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ УСЛУГА ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДОСТАВКИ (ЭКСПЕДИРОВАНИЮ) ГРУЗА НЕРЕЗИДЕНТОМ РК?

Возникает ли у ТОО обязательство по уплате НДС за нерезидента, если местом услуги по организации доставки (экспедированию) груза указана РК и РФ?

Российская Федерация для ТОО (РК) оказал услуги по организации доставки (экспедированию) груза, в счет - фактуре указали услуги из города Москва в город Самара, по городу Москва и из города Самара в город Уральск (РК). В этом случае какими налогами должны облагать услуга по организации доставки (экспедированию) груза?

Комментарий. Изначально следует отметить, что исходя из сути вопроса следует вывод, что казахстанская компания заключает договор с нерезидентом именно на экспедиторские услуги по организации перевозки товаров из-за рубежа (из России в Казахстан). То есть, исходя из вопроса, экспедитор самостоятельно может перевезти/доставить товар, а может привлечь другого перевозчика, в том числе нерезидента. То есть, предполагаю, что экспедитор сам будет нанимать перевозчика в России, чтобы тот доставил груз в РК и сам будет производить расчеты с нанятым им иностранным перевозчиком-нерезидентом, учитывая свой интерес (вознаграждение)

Положения Гражданского кодекса. Согласно пункту 1 статьи 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан экспедитор по договору транспортной экспедиции обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза. При этом экспедитор не осуществляет непосредственную перевозку груза.

Положения Налогового кодекса. Статьей 192 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Данный перечень уточнен с учетом принципа территориальности, который подразумевает возникновение источника дохода на территории Республики Казахстан.

При этом на основании подпункта 13) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению у источника выплаты не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 3) и 4) статьи 192 Налогового кодекса.