Как отражается в учете списание обязательств перед иностранным поставщиком? (Г. Умрихина, 18 мая 2022 г.)

Как отражается в учете списание обязательств перед иностранным поставщиком?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 мая 2022 г.)

У ТОО на общеустановленном режиме, плательщика НДС имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком (по контракту более 50.000 дол.) в долларах США не погашенная более 3 лет. Иностранный поставщик согласен простить долг.

Какие документы к контракту нужно подготовить, чтобы ТОО могло списать эту сумму задолженности в бухгалтерском учете? Какими проводками отразить списание этой задолженности в бухучете, по какому курсу? Как быть в этом случае в части корректировки НДС?

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса, к доходу от списания обязательств относится:

- размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

- размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 229 Налогового кодекса, сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы НДС), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика:

в случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, - на день прекращения требования;

в случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, - на день истечения срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан.

Отличие сомнительных обязательств:

обязательства, возникшие по приобретенные товарам и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода;

доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса).

НДС

Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств производится в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 405 Налогового кодекса, если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии со статьей 230 настоящего Кодекса, то производится корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в сторону уменьшения на сумму НДС, ранее признанного относимым в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, кроме НДС, ранее признанного относимым в зачет на основании подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:

следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого определен;

передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого не определен.