Какой срок проведения камеральной проверки по процедуре возврата НДС по экспорту? (Н. Листопадова, 13 сентября 2018 г.)

Какой срок проведения камеральной проверки по процедуре возврата НДС по экспорту?

(Н. Листопадова, сертифицированный бухгалтер-практик, 13 сентября 2018 г.)

АО в июле 2018 года реализовало на экспорт в Узбекистан продукцию, которую производит самостоятельно, по 0% НДС. Все документы в наличии, бухгалтер планировал начать процедуру возврата НДС. Можно ли оформить возврат НДС, если продукция изготовлена самостоятельно (АО НДС платила только поставщикам сырья) и какой период подлежит камеральной проверке?

Статьей 95 Налогового кодекса определен порядок и сроки проведения камерального контроля:

1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в налоговых органах:

1) налоговой отчетности;

2) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;

3) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика;

4) иной отчетности, установленной настоящим Кодексом.

2. Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, установленного настоящим Кодексом.

3. Камеральный контроль осуществляется в течение срока исковой давности с учетом положений, установленных статьей 48 настоящего Кодекса.

Для того, чтобы возместить НДС в первую очередь, необходимо подтвердить нулевую ставку, а также факт вывоза товара за пределы территории Казахстана. Поэтому в налоговую службу, прежде всего, предоставляется налоговая декларация и пакет документов, включающий:

Контракт со спецификацией;

Экспортная декларация с отметками таможни;

Транспортная накладная со всеми необходимыми отметками (в частности, о фактическом вывозе товара);

Счет-фактура;

Выписка из банка, информирующая о поступлении денежных средств от покупателя из другой страны.

Однако в зависимости от сумм возмещения, налоговый комитет может запросить дополнительные документы на свое усмотрение. Налоговый орган запросит данные с таможни, чтобы подтвердить экспорт. Также сделает расшифровку всех приобретений отчет Пирамида в разрезе поставщиков, чтобы проследить начисление и зачет НДС. Проведет встречные проверки с поставщиками. После сдачи отчетности проводится камеральная проверка.

При этом сумма превышения НДС, подлежащая возврату, определяется в следующем порядке:

1) устанавливается наименьшая из сумм НДС, отнесенных в зачет поставщиками товаров, работ, услуг, начиная от каждого налогоплательщика, по которому установлены расхождения и (или) нарушения налогового законодательства, до налогоплательщика, представившего требование о возврате и (или) налоговое заявление о возврате;

2) устанавливается наименьшая из следующих сумм: суммы НДС, суммарно сложившейся из сумм НДС, определенных в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, и суммы НДС, отнесенной в зачет налогоплательщиком, представившим требование о возврате и (или) налоговое заявление о возврате, от непосредственного поставщика;