Ведение учета расходов на ремонт арендованного транспорта (по состоянию на 2021 год) (М. Полинкевич, 13 декабря 2021 г.)

М. Полинкевич, IAPBE, налоговый консультант ПНК РК,
IAP, профессиональный бухгалтер РК

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕМОНТ АРЕНДОВАННОГО ТРАНСПОРТА

(по состоянию на 2021 год)

Бухгалтерский учет аренды

Налоговый учет арендованных основных средств

Бухгалтерский и налоговый учет капитальных затрат на ремонт арендованных основных средств

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на текущий ремонт и обслуживание арендованных основных средств

Рассмотрим ситуацию, когда ТОО арендует у ИП транспорт (спецтехнику) за возмездную плату для осуществления своей деятельности (авто-услуги). Согласно договору аренды текущий и капитальный ремонт, прочие расходы несет ТОО. В свою очередь ТОО оказывает авто-услуги третьим лицам (ТОО). Далее узнаем, какими проводками в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразить аренду транспорта, а также все расходы по текущему, капитальному ремонту и обслуживанию транспорта.

Отражение операций по арендованным основным средствам в бухгалтерском учете зависит от вида аренды:

- является аренда финансовой или операционной;

- от применяемых ТОО стандартов: Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IFRS) 16 «Аренда», Международный стандарт финансовой отчетности для малого и среднего бизнеса (IFRS for SME) или Национальный стандарт финансовой отчетности.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет для операционной аренды.

Арендованное основное средство на балансе ТОО не отражается, поскольку ТОО использует такое основное средство в своей деятельности на праве управления, а не на праве собственности.

Типовым планом счетов бухгалтерского учета бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, забалансовые счета не предусмотрены, но хозяйствующие субъекты вправе вести на забалансовых счетах прописанных в их учетных политиках наличие и движение имущества (для обеспечения его сохранности) не принадлежащего организации.

В бухгалтерском учете ТОО может учитывать арендованные основные средства на забалансовом счете, двойная запись на забалансовых счетах не используется. По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

В программе 1С это можно провести оформлением бухгалтерской справки (операцией):

Д-т 9011 «Арендованные ОС» на сумму основного средства, полученного от Арендодателя по акту приемки-передачи актива.

При этом сам забалансовый счет можно создать самостоятельно и присвоить необходимые для бухгалтерского учета субконто. Амортизация в бухгалтерском учете арендатора при операционной аренде не начисляется.

Бухгалтерский учет аренды

МСФО (IFRS) 16