Какие налоги и платежи в бюджет входят в расчет коэффициента налоговой нагрузки? (Т. Иванова, 26 марта 2020 г.)

Какие налоги и платежи в бюджет входят в расчет коэффициента налоговой нагрузки?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 26 марта 2020 г.)

Предприятие в ходе своей хозяйственной деятельности начисляет и оплачивает следующие налоги и платежи: НДС (в т. ч. по услугам нерезидента, по импорту), КПН, КПН за нерезидента, соц. налог, соц. отчисления, отчисления и взносы на мед. страхование, ИПН, ОПВ, лицензионный сбор на занятия отдельными видами деятельности, плата за наружную рекламу. Какие налоги и платежи в бюджет входят в расчет коэффициента налоговой нагрузки?

В соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса критериями степени риска является совокупность признаков, по которым производится оценка налогоплательщиков (налоговых агентов) и последующее их категорирование по степеням риска. Критерии степени рисков являются конфиденциальной информацией, за исключением критериев, перечисленных в данном пункте, в том числе - налоговая нагрузка.

Порядок применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, за исключением пункта 2 статьи 137 Налогового кодекса, определяется уполномоченным органом и содержит, в том числе, следующую информацию:

1) показатели по критериям степени риска;

2) порядок и сроки информирования налогоплательщиков о результатах категорирования;

3) порядок и сроки информирования налогоплательщика о критериях, по которым деятельность такого налогоплательщика отнесена к соответствующей степени риска;

4) периодичность актуализации информации о степени риска налогоплательщиков.

Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утверждены приказом Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 252.

Критерий «Налоговая нагрузка» определяется на основании правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве ИП и не занимающихся частной практикой, утверждаемых уполномоченным органом согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 30 Налогового кодекса.

Критерий не рассчитывается по налогоплательщикам, состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков, участникам СЭЗ, и налогоплательщикам, освобождаемым от уплаты КПН.

Периодом, за который производится расчет, является последний отчетный календарный год. Базовым показателем для сопоставления является среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки, рассчитываемый для каждого региона отдельно.

Приоритетность критерия «Налоговая нагрузка»