В каком налоговом периоде следует применять вычет сомнительных требований, если должник признан банкротом? (Д. Пак, 20 августа 2020 г.)

В каком налоговом периоде следует применять вычет сомнительных требований, если должник признан банкротом?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 20 августа 2020 г.)

У ИП (ОУР) имеется дебиторская задолженность за реализованный товар в 2018 году. Также в 2018 году должником были приняты долги от других контрагентов. По решению суда исковые требования о взыскании суммы долга удовлетворены в полном объеме. 14.01.2020 г. по решению суда должник был признан банкротом. В каком налоговом периоде следует отнести на вычет сомнительные требования и откорректировать НДС? Сомнительные требования можно будет отнести на вычет в 2020 году, и откорректировать НДС в 1 квартале 2020 года?

Вычет по сомнительным требованиям производится в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 248 Налогового кодекса сомнительные требования подлежат вычету у лица, осуществившего:

1) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и не уступившего право такого требования;

2) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и уступившего право такого требования;

3) приобретение права требования по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам у лица, указанного в подпункте 2) настоящего пункта;

4) включение в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов.

Также пунктом 5 статьи 248 Налогового кодекса установлено, что в случаях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства.

В соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 248 Налогового кодекса отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты, не удовлетворенных в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом, производится при одновременном соблюдении следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах;

а также при наличии копии определения суда о завершении процедуры банкротства.

Вывод: