Как в декларации по КПН отразить реализацию автотранспортных средств представительством на территории РК? (В. Зубку, 19 января 2018 г.)

Как в декларации по КПН отразить реализацию автотранспортных средств представительством на территории РК?

(В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР, CIPA, 19 января 2018 г.)

Представительство юридического лица нерезидента, которое преследует цели по защите и представительству интересов юридического лица, не ведет хозяйственной деятельности, которая связана с получением дохода в Казахстане и финансируется головным офисом из Германии. Из трех автомашин компании продали две, по ценам выше остаточной стоимости автомобилей. Переоценку ФА и расчет авансовых платежей по КПН не делали. Как отразить в декларации по КПН выбытие фиксированных активов, если сдавалось только приложение к форме 100 - финансовая отчетность (баланс)?

При реализации основных средств следует определить, возникает ли доход от выбытия фиксированных активов, который определяется согласно положений статьи 234 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, а именно если стоимость выбывших фиксированных активов по II группе, определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс II группы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.

Согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.