По какому курсу отражать в ЭСФ реализацию услуг нерезиденту при наличии 100% предоплаты? (Г. Умрихина, 10 декабря 2021 г.)

По какому курсу отражать в ЭСФ реализацию услуг нерезиденту при наличии 100% предоплаты?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 10 декабря 2021 г.)

ТОО резидент РК оказал услуги нерезиденту на территории РК. Контракт заключен в долларах США, ЭСФ выставляется в тенге. В случае 100% предоплаты за услуги от нерезидента, при выставлении ЭСФ какой курс доллара США необходимо применить для определения облагаемого оборота для НДС? Согласно МСФО 21 или по курсу на дату реализации? Если на дату реализации, то будут расхождения между доходом от реализации по форме 100.00 и облагаемым оборотом по форме 300.00, верно?

Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Поэтому курсовая разница определяется в соответствии с МСФО и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета.

На основании пункта 16 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов:

неотъемлемой характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязанность предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц;

неотъемлемой характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязанность предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц.

Предоплата за услуги в целях бухгалтерского учета признается немонетарной статьей. И согласно пункту 23 МСФО (IAS) 21 оценивается по исторической стоимости в иностранной валюте, пересчитывается по обменному курсу на дату операции.

То есть предоплата от покупателя на оказание услуг, являясь немонетарной статьей, учитывается в учете по курсу валюты на дату предоплаты и в последующем независимо от колебания курсов валют не переоценивается.