Нужно ли делать корректировку ранее принятого в зачет НДС при реализации ОС ниже себестоимости? (Л. Становова, 16 февраля 2021 г.)

Нужно ли делать корректировку ранее принятого в зачет НДС при реализации ОС ниже себестоимости?

(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 16 февраля 2021 г.)

ТОО приобрело грузовой транспорт с НДС в качестве ОС и через некоторое время реализовали с НДС ниже балансовой стоимости. Нужно ли делать корректировку (возврат) ранее принятого в зачет НДС?

Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Согласно положениям Гражданского кодекса стороны в договоре купли-продажи имеют право устанавливать договорную стоимость сделки, которая может быть выше или ниже себестоимости или остаточной стоимости по основным средствам.

В Налоговом кодексе нет запрета продавать товар ниже себестоимости, при этом, если сделки не попадают под Закон о трансфертном ценообразовании, они отражаются в декларации по КПН формы 100.00 и в бухгалтерском учете. Следовательно, ТОО имеет право реализовать автомобиль ниже себестоимости.

Таким образом, стороны в договоре купли-продажи имеют право устанавливать договорную стоимость сделки, которая может быть выше или ниже себестоимости товара.

Также в соответствии с Предпринимательским кодексом субъекты предпринимательства вправе самостоятельно устанавливать цены на товары, работы, услуги по соглашению сторон - участников сделки, если ценообразование по таким товарам, работам, услугам не относится к государственному регулированию ценообразования и определением цены в соответствии с Законом от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании».

Вывод:

На основании изложенного, при реализации ОС ниже себестоимости разница между стоимостью (ценой) реализации и его себестоимостью не признается доходом, так как доход от реализации признается в размере доходов, подлежащих получению (полученных). Таким образом, действующим Налоговым кодексом в редакции, действующей с 1 января 2018 года, не установлено, что отрицательная разница между ценой реализации и себестоимости ОС подлежит включению в совокупный годовой доход.

Реализация проводится документом «Передача ОС», на основании данного документа оформляется счет-фактура.

В бухгалтерском учете и в 1-С данная реализация будет проведена проводками:

Д-т 1210 К-т 6210;

Д-т 2420 К-т 2410;

Д-т 7410 К-т 2410.