Возникает ли обязательство по уплате КПН и НДС при приобретении у нерезидента права доступа к интернет-ресурсам? (И. Смурыгина, 26 марта 2020 г.)

Возникает ли обязательство по уплате КПН и НДС при приобретении у нерезидента права доступа к интернет-ресурсам?

(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», член Палаты налоговых консультантов, 26 марта 2020 г.)

Организация приобретает для обучения сотрудника уроки в записи на онлайн-платформе от ИП из Российской Федерации. Что необходимо предусмотреть при заключении договора, какое налогообложение, и в каких отчетах это отражается?

КПН за нерезидента.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признаётся также доход в виде роялти.

Исходя из положений подпункта 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

В данном случае физическое лицо-нерезидент (российский ИП) предоставляет компании право доступа к сайту (программному продукту) для скачивания записей обучающих уроков для обучения своего сотрудника.

Вывод: Следовательно, такая услуга, признается роялти.

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, включая доходы в виде роялти облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса определено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В соответствии с пунктами 4-6, 8 и 9 статьи 655 Налогового кодекса исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.