Каков порядок расчета амортизационных отчислений при смене налогового режима в течение года? (Г. Умрихина, 26 мая 2021 г.)

Каков порядок расчета амортизационных отчислений при смене налогового режима в течение года?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 26 мая 2021 г.)

ТОО ААА приобрело компьютеры стоимостью 30 000 000 тенге 5 января 2020 года, находясь на общеустановленном режиме налогообложения. Других основных средств у ТОО не было. С 1 июля 2020 года ТОО перешло на СНР на основе упрощенной декларации. В связи с превышением доходов с 1 июня 2021 года ТОО планирует вернуться обратно на общеустановленный режим налогообложения.

Как корректно рассчитать амортизацию по налоговому учету в 2020 и 2021 годах?

Необходимо ли корректировать амортизационные отчисления по НУ на период деятельности в налоговом периоде, в данном случае на 7 месяцев работы на общеустановленном режиме в 2021 году, ведь в этом случае выглядит, что ТОО 2 раза уменьшает базу для начисления амортизации по НУ, определяя балансовую стоимость на момент перехода с учетом амортизации за весь период?

Действительно, согласно пункту 5 статьи 271 Налогового кодекса в случае перехода юридического лица, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, на исчисление КПН в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса, при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса, на общеустановленный порядок первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 статьи 269 Налогового кодекса;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Внимание! Разница между данными бухгалтерского и налогового учета в отношении основных средств есть и будет всегда.

Даже если по бухгалтерскому учету в Учетной политике будет зафиксирован метод начисления амортизации ОС - метод уменьшаемого остатка, и нормы амортизационных отчислений будут одинаковыми.