|
|
|
Источник: ИС «Параграф»
23.12.2022 Утверждены Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации
Правила разработаны в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Налогового кодекса и устанавливают порядок определения дохода участниками «Астана Хаб» и СЭЗ от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100%. Данным стандартом предусматривается предоставление льготы по корпоративному подоходному налогу только в части деятельности в Казахстане и при обоснованности расходов в соответствии с требованиями экономического содержания и подхода нексус. Согласно данному стандарту необходимо ограничить применение налоговых льгот по КПН для участников СЭЗ «Астана - Технополис», «Парк инновационных технологий», международного технологического парка «Астана Хаб», а также МФЦА, осуществляющих деятельность в сфере IT и архитектуры, в случае несоответствия требованиям экономического содержания и подхода нексус.
Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает доход от: 1) реализации объектов интеллектуальной собственности; 2) реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности; 3) роялти по объектам интеллектуальной собственности; 4) присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности; 5) доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности). При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности, доход от таких объектов определяется с учетом статей 10 и 12 Закона РК «О трансфертном ценообразовании». При определении дохода, от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%, учитываются следующие расходы: понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности; расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами; расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан; расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности. К указанным расходам относятся в том числе расходы, понесенные в предыдущих налоговых периодах, с даты начала работ по объекту интеллектуальной собственности. При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности, расходы определяются с учетом статей 10 и 12 Закона РК «О трансфертном ценообразовании». Участники «Астана Хаб» и СЭЗ ведут раздельный налоговый учет (по каждому объекту интеллектуальной собственности) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением по доходам от объектов интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и доходам от деятельности, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса. При этом участники «Астана Хаб» и СЭЗ отражают в налоговой учетной политике порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и расходов по деятельности, предусмотренной пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса. При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства участники «Астана Хаб» и СЭЗ обеспечивают: 1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет - по каждому объекту интеллектуальной собственности; 2) представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника «Астана Хаб» или СЭЗ и соответствующих приложений к ней - по каждому объекту интеллектуальной собственности.
К доходу от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%, относится доход, полученный в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности: 1) услуги по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения; 2) услуги по технической поддержке; 3) услуги по преобразованию и миграции данных; 4) услуги по обновлению программного обеспечения; 5) услуги по тестированию программного обеспечения; 6) услуги по исправлению программного обеспечения; 7) услуги по обучению пользователей программного обеспечения. При этом осуществляемая участниками «Астана Хаб» и СЭЗ деятельность одновременно соответствует следующим условиям: 1) осуществление деятельности на территории Республики Казахстан. В целях настоящего подпункта осуществлением деятельности на территории Республики Казахстан является заключение: сделок в соответствии с законодательством Республики Казахстан; трудовых договоров с работниками в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан; 2) осуществление деятельности с количеством штатных работников, необходимым для фактического осуществления деятельности; 3) наличие у работников участника «Астана Хаб» и СЭЗ необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для фактического осуществления деятельности; 4) соответствие объема произведенных расходов участника «Астана Хаб» или СЭЗ фактически необходимому объему расходов для осуществления деятельности. Подтверждение о соответствии участников «Астана Хаб» и СЭЗ предусмотренным условиям выдается Управляющей компанией СЭЗ или международным технологическим парком «Астана Хаб» при соответствии фактических показателей показателям, отраженным в бизнес-плане участника «Астана Хаб» или технико-экономическом обосновании проекта участника СЭЗ. При отклонении фактических показателей от заявленных показателей, отраженных в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании проекта, более чем на 20%, такое подтверждение не выдается.
Правила утверждены приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 15 декабря 2022 года № 1287 и вводятся в действие с 1 января 2023 года.
Г. Шахворостова
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |