В какой ФНО отражать ТОО на СНР по УД реализацию грузового автомобиля с полной амортизацией? (Т. Ильницкая, 23 сентября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

В какой ФНО отражать ТОО на СНР по УД реализацию грузового автомобиля с полной амортизацией?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 23 сентября 2025 г.)

ТОО (СНР по упрощенной декларации, плательщик НДС) реализует грузовое авто (ОС) по цене дороже приобретения.

Транспортное средство уже полностью самортизировано, продано по рыночной стоимости.

Транспорт относится ко 2-й группе - «Машины и оборудование».

Остаточная стоимость 2-й подгруппы ниже стоимости реализации транспортного средства.

Возникает ли прирост стоимости в данном случае?

Как ТОО будет учитывать доход от данной реализации, и в какой ФНО она отражается?

КПН

В соответствии с пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 данной статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Если реализуемый автомобиль числился в составе основных средств и участвовал в предпринимательской деятельности ТОО, то в налоговом учете такой автомобиль будет признан фиксированным активом (ФА), согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса. В данном случае может возникнуть доход от выбытия фиксированного актива (автомобиля), который не предусмотрен пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса, поэтому ТОО необходимо произвести исчисление КПН по ставке 20%, провести его уплату в бюджет, а также предоставить налоговую отчетность декларацию по КПН по форме 100.00 в общеустановленном порядке.

Для целей налогового учета доход от выбытия фиксированных активов у ТОО, применяющего СНР на основе УД, определяется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов (ФА), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс группы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ФА в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия ФА признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.

Для определения возникновения дохода от выбытия ФА можно воспользоваться налоговым регистром, форма которого представлена ниже.

Налоговый регистр «Доход от выбытия фиксированных активов»

к Декларации по КПН. (столбец 8 строка 5)

тыс. тенге