Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 декабря 2018 года на вопрос от 19 ноября 2018 года № 523422 (dialog.egov.kz) «О добровольной постановке индивидуального предпринимателя на регистрационный учет по НДС и вытекающих после этого обязательствах»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 декабря 2018 года на вопрос от 19 ноября 2018 года № 523422 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день,

ИП (субъект малого бизнеса, упрощенная декларация) планирует встать на учет по НДС.

В этой связи возникает ряд вопросов:

1) С какого момента после подачи заявления в электронном виде (через Кабинет налогоплательщика) ИП будет считаться плательщиком НДС?

2) Если на момент постановки на учет по НДС у ИП имеются товарно-материальные запасы, приобретенные в налоговом периоде (квартал) в котором произошла постановка ИП на регистрационный учет в качестве плательщика НДС, можно ли НДС по этим товарам взять в зачет в полном объеме или можно взять в зачет НДС только с остатков ТМЦ у налогоплательщика на дату постановки его на учет по НДС (пункт 4 статьи 400 НК РК)? Можно ли (в соответствии с пунктом 4 статьи 400 НК РК) взять в зачет НДС по всем остаткам ТМЦ, имеющимся на складе на момент постановки ИП на регистрационный учет по НДС даже если эти ТМЦ приобретались в более ранних налоговых периодах?

3) На момент постановки на учет в качестве плательщика НДС у ИП имеются незавершенные обязательства по договорам (в том числе Договорам на портале госзакупок). В Договорах, заключенных с ИП на портале госзакупок указывалась сумма сделки без НДС (пункт 2.1. типового Договора). После того, как ИП становится плательщиком НДС, он обязан выписать электронный счет фактуру, в котором НДС будет указан. Вопрос: Какую стоимость товара при этом нужно указывать в ЭСФ - стоимость, соответствующую стоимости товара по Договору без НДС с НДС равным нулю или Стоимость товара без НДС при заполнении ЭСФ должна быть уменьшена на 12%, НДС выделен отдельной графой в размере этих 12% так, чтобы итоговая сумма ЭСФ совпадала со стоимостью заключенного на портале Госзакупок Договора. Имеет ли право покупатель по договору заключенному на портале госзакупок в этом случае взять НДС в зачет если это не было оговорено в Договоре? Или нужно в сам договор, заключенный на портале госзакупок внести соответствующие исправления в части увеличения суммы договора на величину НДС? При заполнении декларации формы 300.00 как нужно отобразить оборот по этой сделке (договор заключенный ИП до постановки на регистрационный учет по НДС) - как оборот, не облагаемый НДС, или оборот, облагаемый НДС?

Ответ:

Уважаемый (ая) ПРИЛУКОВ ВИКТОР ВЛАДИМИРОВИЧ!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, дополнительно сообщаем следующее.

По первому вопросу

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.