Как должно задекларировать ТОО свои обязательства по КПН при подписании с нерезидентом-исполнителем акта выполненных работ, если КПН уплачен полностью на 100%, но нерезидент переуступил 50% заказа другому нерезиденту по договору цессии? (И. Смурыгина, 27 июля 2016 г.) (утратил силу)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАК ДОЛЖНО ЗАДЕКЛАРИРОВАТЬ ТОО СВОИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО КПН ПРИ ПОДПИСАНИИ С НЕРЕЗИДЕНТОМ-ИСПОЛНИТЕЛЕМ АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, ЕСЛИ КПН УПЛАЧЕН ПОЛНОСТЬЮ НА 100%, НО НЕРЕЗИДЕНТ ПЕРЕУСТУПИЛ 50% ЗАКАЗА ДРУГОМУ НЕРЕЗИДЕНТУ ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ?

Заказчик - ТОО, резидент Казахстана. Исполнитель-нерезидент (Россия, сертификат резидентства не предоставлен). Заказчик оплатил Исполнителю 50% предоплаты. Был подписан акт выполненных работ между заказчиком и исполнителем на 100%. Заказчик, резидент Казахстана оплачивает и декларирует подоходный налог за нерезидента со всей суммы подписанного акта выполненных работ. Далее, подписывается трехсторонний договор Цессии о передаче прав и обязательств третей стороне (резидент России). Т. е. резидент Казахстана обязан уплатить оставшиеся 50% третьей стороне. Третья сторона предоставляет Заказчику сертификат резидентства. Как должен задекларировать ТОО свои обязательства по КПНН Заказчик? С предоплаты отражать КПНН, а с оставшиеся суммы постоплаты показывать освобождение?