Какие бухгалтерские проводки составляются у займодателя и заемщика по договору займа? (А. Калденбергер, 6 августа 2019 г.)

Какие бухгалтерские проводки составляются у займодателя и заемщика по договору займа?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 августа 2019 г.)

ТОО, резидент РК, плательщик НДС, заключило договор займа с другим юрлицом - резидентом за вознаграждение. Сумма займа 4 млн тенге, сумма вознаграждения 40 тыс. тенге, срок договора 1 год, вознаграждение выплачивается единовременно, в конце действия договора. Какие бухгалтерские проводки составляются у займодателя и заемщика по договору займа?

Бухгалтерские проводки указаны ниже (при допущении, что займодатель и заемщик применяют МСФО или МСФО для МСБ).

Но, прежде всего нужно отметить, что если заем выдан/получен на не рыночных условиях (то есть, если договорная процентная ставка по такому займу существенно ниже рыночной ставки по займу с аналогичными условиями), то первоначальная стоимость займа определяется путем дисконтирования соответствующих денежных потоков с применением рыночной ставки (пункт B5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»).

При этом, по краткосрочным займам (до года) дисконтирование может не применяться, но, только если его эффект будет считается несущественным для предприятия (уровень существенности указывается в учетной политике).