Какие обязательства возникают у организации при оказании адресной социальной помощи малообеспеченным работникам? (Ш. Ахаева, 3 ноября 2020 г.)

Какие обязательства возникают у организации при оказании адресной социальной помощи малообеспеченным работникам?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 3 ноября 2020 г.)

ТОО приняло решение об оказании адресной социальной помощи малообеспеченным работникам. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выплате данных сумм?

В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 34 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.

В пункте 1 статьи 1 Налогового кодекса даны определения, используемые для целей налогообложения:

38) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физического лица;

некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 настоящего Кодекса;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 настоящего Кодекса;

20) социальная поддержка физического лица - безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

На основании приказа Министра национальной экономики РК от 8 февраля 2018 года № 42 «Об утверждении Перечня категорий физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан» (далее - Перечень) к категориям физических лиц, имеющих право на социальную поддержку, относятся физические лица, которые являются на дату такой выдачи:

1) получателем специального государственного пособия; (лица, имеющие право на специальное гос. пособие определены статьей 4 Закона РК «О специальном государственном пособии в Республике Казахстан»);

2) получателем государственных социальных пособий;