Какие налоговые обязательства возникают у компании при приобретении услуг международной перевозки у резидента Литвы? (В. Зубку, 12 февраля 2016 г.) (утратил силу)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ У РЕЗИДЕНТА ЛИТВЫ?

ТОО предполагает воспользоваться услугами транспортной компании, зарегистрированной в Литве, для доставки товара из Бельгии. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО как у налогового агента за нерезидента, получившего доход из Казахстанских источников за оказание услуг по международным перевозкам. Транспортная компания уверяет, что предоставляет своим заказчикам из Казахстана справку, удостоверяющую в том, что они являются резидентами. Возможно ли такое?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.

Согласно подпункту 5 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 %.

Комментарии. Таким образом, доходы нерезидента от оказания услуг в международных перевозках подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.

На основании статьи 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.