Облагается ли реализация гаражей, купленных ИП, налогом по ставке 3%? (Л. Кизина, 1 июня 2015 г.) (утратил силу)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ РЕАЛИЗАЦИЯ ГАРАЖЕЙ, КУПЛЕННЫХ ИП, НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 3%?

ИП, упрощенка, без НДС. ИП приобрел капитальные гаражи в апреле 2015 года и производит реализацию в мае 2015 года. Будет ли эта реализация облагаться налогом по ставке 3% или облагаться будет только прирост стоимости от реализации капитального гаража? Реализация производится за наличный расчет. Надо отбивать чеки на эту реализацию?

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса физические лица, являющиеся ИП, определяют размер имущественного дохода в порядке, установленном статьями 180, 180-1, 180-2 и 180-3 Налогового кодекса.

При этом исчисление и уплата ИПН и представление налоговой отчетности по доходам, указанным в подпункте 1 пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса, осуществляются в порядке, установленном главами 20 и 21 настоящего Кодекса для соответствующего вида дохода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также ИП, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации гаражей, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности имущества, находящегося на территории РК.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 статьи 180-1 Налогового кодекса (долевое участие, уступка права требования, безвозмездно полученное имущество, наследование, благотворительная помощь, отсутствие цены при приобретении).

В соответствии со статьей 177 Налогового кодекса имущественный доход не является доходом ИП и подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно. Исчисление ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится в декларации о доходах и имуществе физического лица.

Физическое лицо, получившее имущественный доход облагает его по ставке 10%, сдает налоговую отчетность по ф. 240.00 и оплачивает налог до 10/04/следующего за отчетным годом.

Порядок применения ККМ описан в статье 645 Налогового кодекса, где на территории РК денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом. Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве ИП, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов;

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность:

с применением специального налогового режима на основе патента;

в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков;

в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим и т.д.

Комментарии автора. Никаких писем разъяснительного характера по вопросу «нужно ли пробивать фискальный чек при возникновении имущественного дохода у ИП?» нет. С одной стороны согласно статье 645 Налогового кодекса у ИП денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, с другой стороны имущественный доход не является доходом ИП. По данному вопросу ответ лучше получить у фискальных органов. По мнению автора, для уменьшения налоговых рисков лучше пробить фискальный чек, при этом расхождения между суммой реализации у ИП и суммой пробитых чеков можно подтвердить документально (договор - купли продажи гаражей и т. д.).

Так как с момента приобретения гаражей и их продажей не прошло одного года, следовательно, ИПН будет рассчитываться с суммы превышения стоимости реализации над суммой, уплаченной при приобретении гаражей. Данная положительная разница (прирост стоимости, от реализации капитальных гаражей) согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса облагается налогом по ставке 10%, данная реализация не облагается налогом по ставке 3%.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.