Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 ноября 2022 года на вопрос от 10 ноября 2022 года № 758880 (dialog.egov.kz) «Об исчислении КПН, удерживаемого у источника выплаты, с применением рыночного курса обмена валюты»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 ноября 2022 года на вопрос от 10 ноября 2022 года № 758880 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу Вас помочь разобраться, какой вариант расчета из ниже приведенных корректный, для исчисления и удержания КПН у источника выплаты за услуги нерезидента согласно ст. 644 НК РК (в данном случае услуга шеф-монтажных, пусконаладочных работ)?

Подписан АВР между казахстанской компанией и нерезидентом (юр. лицом РФ) на сумму 40000 евро от 03.06.2022г.

Оплата 40000 евро произведена 09.08.2022г. Курс 485,53 на 09.08.2022г. Нерезидент не предоставил документ, подтверждающий резидентство.

КПН у источника выплаты удерживается и оплачивается за счет собственных средств казахстанской компании, так как в договоре с нерезидентом не прописано условие на удержание подоходного налога из дохода нерезидента полученного у источника выплаты.

Какой расчет из нижеприведенных примеров верный согласно ст. 645 «Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты» и ст. 646 «Ставки подоходного налога у источника выплаты»:

1) 40000 / 0,8 х 20% = 10000евро, 10000евро х 485,53 = 4855300 тенге;

или 2) 40000х20% = 8000 евро, 8000евро х 485,53 = 3884240 тенге.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.