|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАК ОТРАЗИТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?
(ТОО) Компания занимается оптовой торговлей, в 2014 году был заключен договор логистики, согласно условиям договора за все обязательства по приемке, хранению и реализации товаров несет ответственность логист. В январе 2014 г. произошел на складе пожар, заключением экспертизы является поджег. На основании инвентаризации было выставлено сумма ущерба логисту, по условиям договора логист обязан полностью восстановить сумму ущерба, т. е. часть аналогичными товарами, а остальную часть - денежными средствами. Например, списание испорченных товаров вследствие пожара на расходы, не относимые на вычеты, по балансовой стоимости: Дт 7470 - Кт 1330 в сумме 100 000 тенге и отражение в Декларации по КПН по строке VIII на основании статьи 115 Налогового кодекса; Дт 1280 - Кт 6280 начислена сумма ущерба по цене реализации товаров в сумме 100 000 тенге и отражение в Декларации по КПН по строке 100.00.004 прочие доходы; Дт 1030 - Кт 1280 возмещение ущерба в денежной форме; Дт 1330 - Кт 1280 возмещение ущерба аналогичными товаром в сумме 80 000 тенге и отражение в Декларации по КПН по строке 100.00.009 III А приобретено ТМЗ, а по строке 100.00.009 ТМЗ на конец налогового периода восстановленные товары не числятся. Правильно ли отражены суммы по строкам в Форме 100.00 по КПН?
В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Не подлежат вычету, согласно статье 115 Налогового кодекса затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Подпунктом 15 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса установлено: в совокупный годовой доход включаются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам. На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 95 Налогового кодекса к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся: суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 119 настоящего Кодекса. В соответствии с Правилами составления декларации по КПН: в строке 100.00.004 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом. в строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1 - 14 статьи 115 Налогового кодекса. Таким образом, себестоимость утраченного товара не идет на вычеты и отражается по строке 100.00.009 VIII декларации по КПН. Сумма возмещенного ущерба признается прочим доходом и указывается в строке 100.00.004. Стоимость возмещенного товара верно указывается в строке приобретения. За отчетный период товар реализован и поэтому не отражается в ТМЗ на конец периода. В случае если по приобретенным товарам был отнесен НДС в зачет, необходимо корректировать ранее отнесенный в зачет НДС на основании статьи 258 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |