Какие налоговые обязательства возникают при внесении денежных средств на расчетный счет ТОО для пополнения оборотных средств? (А. Гридин, 6 августа 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВНЕСЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ТОО ДЛЯ ПОПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ?

В целях увеличения оборотных средств учредителем компании принято решение сделать взнос денежных средств на расчетный счет ТОО. Данный взнос бухгалтер рекомендует провести как увеличение резервного капитала и не увеличивать Уставный капитал. Насколько приемлем данный совет в части налогообложения, не будет ли рассмотрен данный взнос как безвозмездно полученное имущество согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса? Верно ли будет провести увеличение Уставного капитала, учитывая, что данная сумма не будет возвращена, или будет, но по истечении нескольких лет?

В рассматриваемой ситуации пополнение оборотных средств ТОО возможно осуществить тремя основными способами:

1) путем увеличения уставного капитала;

2) путем дополнительного взноса в имущество ТОО;

3) путем предоставления учредителем займа ТОО на условиях его возвратности.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал.

Таким образом, увеличение уставного капитала не несет дополнительной налоговой нагрузки (обязательств) для ТОО. В данном случае будет необходимо произвести перерегистрацию ТОО в органах юстиции.

В соответствии со статьей 39 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» если уставом товарищества с ограниченной ответственностью не предусмотрено иное, общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества.

Дополнительные взносы участников в имущество товарищества с ограниченной ответственностью не изменяют размер его уставного капитала и долей участников товарищества.

Статьей 96 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

На основании вышеизложенного сумма дополнительного взноса в имущество ТОО для целей налогообложения будет признаваться доходом ТОО.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Таким образом, в случае, если учредитель предоставит ТОО беспроцентный заем на условиях его возвратности, то сумма займа не будет признаваться доходом ТОО для целей налогообложения.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.