Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете спонсорская помощь? (Д. Пак, 15 декабря 2015 г.)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ СПОНСОРСКАЯ ПОМОЩЬ?

ТОО хочет оказать материальную (спонсорскую помощь) акимату. Какими документами должна сопровождаться сделка, может ли ТОО взять на вычеты сумму материальной помощи? Какие операции пройдут в бухучете?

Статьей 12 Налогового кодекса определены основные понятия, используемые в настоящем Кодексе.

Согласно подпункту 13 пункта 1 данной статьи определено, что «спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

ü физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

ü некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

Акиматы являются государственными учреждениями.

Подпунктом 15 статьи 1 Закона РК «О государственном имуществе» определено, что «государственное учреждение - некоммерческая организация, созданная государством и содержащаяся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, если дополнительные источники финансирования не установлены законами Республики Казахстан, для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера».

Отсюда следует, что если имущество передается с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь, то такая помощь отвечает определению спонсорской помощи, в отношении которой применяются нижеследующие положения Налогового кодекса.

Стоимость спонсорской помощи, оказанная акимату, не относится на вычеты в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса, как стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Вместе с тем, подпунктом 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода по ….. расходам, в том числе:

ü стоимости имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

ü спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

Таким образом, применительно к данной ситуации ТОО имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере, не превышающем 3 процентов от налогооблагаемого дохода при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего спонсорскую помощь.

Следует отметить, что в случае безвозмездной передачи ТМЦ в качестве спонсорской помощи возникает оборот по реализации, облагаемый НДС, если лицо, оказывающее такую помощь, состоит на регистрационном учете по НДС.

В бухгалтерском учете стоимость имущества, переданного безвозмездно, отражается по дебету счета 7212 «Административные расходы, не идущие на вычет по КПН».

На основании изложенного, для целей бухгалтерского и налогового учета безвозмездная передача имущества в виде спонсорской помощи отражается следующими проводками:

1. Передано имущество на безвозмездной основе в качестве спонсорской помощи

Дебет сч. 7212 - Кредит сч. 1010, 1030, 1330

2. Начислен НДС по безвозмездной передаче товара (при безвозмездной передаче товара плательщиком НДС)

Дебет сч. 7212 - Кредит сч. 3130

Документальное оформление спонсорской помощи

Спонсорская помощь производится на основании письменного обращения лица (письма-просьбы), получающего такую помощь и приказа, в котором указывается перечень имущества, переданного безвозмездно, стоимость такого имущества, а также лицо, ответственное за передачу имущества в виде спонсорской помощи.

На основании указанных документов в программе 1С формируется акт на списание.

Оказание спонсорской помощи оформляется актом приема-передачи и подписывается представителями обеих сторон.

В случае, если материальная помощь, оказанная акимату, не отвечает определению спонсорской помощи, установленному Налоговым кодексом, то налогоплательщик не имеет права на уменьшение налогооблагаемого дохода по основаниям, предусмотренным статьей 133 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.