Как отражается в учете списание кредиторской задолженности нерезиденту - юридическому лицу? (Г. Умрихина, 5 апреля 2024 г.)

Как отражается в учете списание кредиторской задолженности нерезиденту - юридическому лицу?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 апреля 2024 г.)

С организацией - нерезидентом (Германия) по разным контрактам в учете образовалась кредиторская задолженность:

1) Контракт № 1 от 2019 года, последнее поступление ТМЗ по которому было в 2019 году, с тех пор оплат не было;

2) Контракт № 2 последнее поступление было в 2021 году, платежное поручение исходящее в 2022 году;

3) Контракт № 3 была предоплата 41 000 евро, а реализация на 30 000 евро (разница висит) в 2021 году;

4) Контракт № 4 было поступление 95 000 долларов это заем, который возвращаться не будет.

По этим контрактам больше движений не было.

Как обнулить данное сальдо в учете по этим контрактам, т.к. по ним начисляются курсовые разницы?

Как оформить операции, чтобы списать эту сумму и поставить в доходы в годовом отчете по форме 100.00?

По каким контрактам в годовом отчете за 2023 год компания может закрыть эти суммы?

И когда придет срок других контрактов, если фактически этих долгов уже нет?

Списание кредиторской задолженности (обязательств) со сроком более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса, к доходу от списания обязательств относится:

размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами РК.

Согласно пункту 2 статьи 229 Налогового кодекса, сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы НДС), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика:

- согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса - на день прекращения требования;

- согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 229 - на день истечения срока исковой давности, установленного законами РК.

Согласно пункту 3 статьи 229 Налогового кодекса, к обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с Налоговом кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 данной статьи.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности декларации по КПН (форма 100.00) (Приложения 119, 120 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39) в сумме по строке 100.00.003 указывается сумма дохода от списания обязательств, определяемая в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса.

Кредиторская задолженность, признанная сомнительным обязательством.

Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса, обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 статьи 230, признаются сомнительными.