Возникает ли доход от прироста стоимости при реализации физлицом доли участия в уставном капитале ТОО? (Т. Ильницкая, 1 августа 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Возникает ли доход от прироста стоимости при реализации физлицом доли участия в уставном капитале ТОО?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 1 августа 2025 г.)

Физлицо является 100% учредителем в ТОО более трех лет с 2020 года с уставным капиталом 100 000 тенге.

В 2024 году он увеличивает свой уставный капитал на сумму 50 000 000 тенге. Итого 50 100 000 тенге.

В 2025 году планирует продать свою 100% долю другому ТОО за 80 000 000 тенге.

Облагается ли налогами доход от прироста стоимости в данной ситуации?

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физлица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится доход от прироста стоимости при реализации физлицом имущества в РК, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физлицом возникает при реализации ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в РК, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в РК.

Согласно пункту 9 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) - в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада).

В целях статьи 331 и статьи 333 Налогового кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

В соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в РК.