Как рассчитать доход от выбытия ФА при переходе с СНР на основе УД на ОУР в течение налогового периода? (Г. Умрихина, 25 сентября 2024 г.)

Как рассчитать доход от выбытия ФА при переходе с СНР на основе УД на ОУР в течение налогового периода?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 25 сентября 2024 г.)

03.03.2020 года ТОО (СНР по упрощенной декларации) приобрело нежилое помещение по цене 76 943 661,60 тенге без НДС.

10.03.2023 года ТОО продает это здание по цене 120 000 000 тенге без НДС.

01.03.2023 года ТОО переходит на ОУР.

Расчетная норма амортизации: 76 943 661,60 × 0,83% × 36 месяцев = 22 990 766,09 тенге.

Стоимостной баланс подгруппы (группа 1) на начало налогового периода - 53 952 895,51 тенге.

Доход от выбытия ФА - 66 047 104,49 тенге.

Как рассчитать доход от выбытия фиксированных активов?

Расчет амортизации при переходе с СНР на основе УД на ОУР

В статье 269 Налогового кодекса приведены параметры и порядок формирования стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок.

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с данным пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 данной статьи;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса расчетная сумма амортизации расходов на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, определяется как произведение следующих величин:

сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с данным пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 данной статьи;

количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.

Пунктом 3 статьи 269 определены предельные месячные нормы амортизации: