Каков порядок налогообложения при выплате дивидендов физлицу - гражданину РФ, проживающему в РК? (Г. Умрихина, 20 апреля 2023 г.)

Каков порядок налогообложения при выплате дивидендов физлицу - гражданину РФ, проживающему в РК?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 20 апреля 2023 г.)

Учредитель ТОО является гражданином РФ, имеет вид на жительство и постоянно проживает в РК. Налоги начисляются как на резидента РК.

В 2023 году были начислены дивиденды. Можно ли применить льготу 30 000 МРП при расчете ИПН с дивидендов?

Согласно статье 219 Налогового кодекса, нерезидентом в целях Налогового кодекса признается:

- физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса;

- несмотря на положения статьи 217 Налогового кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.

Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

- постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

- физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

- супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

- наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу (е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (и) и (или) его близких родственников.

Однако надо различать понятия иностранцы, постоянно пребывающие в РК, которые признаются резидентами РК в целях Налогового кодекса, и просто иностранцы, постоянно проживающие в РК (имеют вид на жительство).

Согласно статье 4 Закона РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.