Требуется ли разделять доход от реализации по объекту на территории СЭЗ в целях исчисления КПН? (Г. Нарбекова, 11 мая 2017 г.)

Требуется ли разделять доход от реализации по объекту на территории СЭЗ в целях исчисления КПН?

(Г. Нарбекова, аудитор РК, налоговый консультант РК, CAP, CIPA, DipFR(ACCA), 11 мая 2017 г.)

У ТОО, состоящего на учете в СЭЗ, за период с января по апрель 2017 года, сложился доход по видам деятельности, отвечающим целям создания СЭЗ и, соответственно, со статьей 151-1 Налогового кодекса, КПН, начисленный по такому доходу, уменьшается на 100 процентов. 31 мая 2017 года ТОО снимается с налоговой регистрации в СЭЗ в связи с завершением деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ. С июня 2017 года ТОО осуществляет деятельность по ОУР и становится на налоговый учет в другом налоговом органе. Как разделить реализацию по объекту на территории СЭЗ, доход от которой в 100% размере освобожден от уплаты КПН от реализации по деятельности, облагаемой КПН в общеустановленном порядке (20%)?

В соответствии с пунктом 3 статьи 151-1 Налогового кодекса, организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город», при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 58 Налогового кодекса, налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, для которых Налоговым кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязан вести раздельно учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по таким видам деятельности.

При этом, в соответствии с пунктом 1-1 статьи 58 Налогового кодекса, налогоплательщик, который производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога, при ведении раздельного налогового учета, в соответствии с настоящей статьей, распределяет общие расходы по удельному весу доходов, полученных (подлежащих получению) от осуществления деятельности, по которой производится уменьшение корпоративного подоходного налога, и иной деятельности, в общей сумме доходов, полученных (подлежащих получению) за отчетный налоговый период.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса, раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиком на основании учетной документации с соблюдением требований, установленных Налоговым кодексом.

При этом, налогоплательщик не может объединять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по видам деятельности, для которых Налоговым кодексом установлены требования по ведению раздельного налогового учета.