Бухгалтерский и налоговый учет доверительного управления с 1 января 2018 года (А. Калденбергер, 5 марта 2018 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

См. Бухгалтерский и налоговый учет доверительного управления в 2017 году

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА

Общие положения

Бухгалтерский учет доверительного управления

Бухгалтерский учет у доверительного управляющего

Типовые бухгалтерские проводки по учету договоров доверительного управления

Бухгалтерский учет у учредителя

Типовые бухгалтерские проводки у учредителя

Налоговый учет доверительного управления

Корпоративный подоходный налог

Учет движения фиксированных активов

Налог на добавленную стоимость

Сквозной пример по бухгалтерскому и налоговому учету договора доверительного управления

Общие положения

Сделки по доверительному управлению имуществом регламентируются главой 44 Гражданского кодекса (Особенная) часть.

При учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором или законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя.

Доверительное управление имеет субъекты и объекты.

К субъектам относятся: учредитель, доверительный управляющий, выгодоприобретатель.

Учредителем по доверительному управлению может быть собственник, а также субъект иного вещного права или компетентный орган, уполномоченные на передачу имущества в доверительное управление.

Доверительным управляющим может быть любое лицо, если иное не предусмотрено законодательными актами.

Выгодоприобретателем (лицом, в интересах которого осуществляется управление имуществом) может быть любое лицо, не являющееся доверительным управляющим, а также государство или административно-территориальная единица.

Объектом доверительного управления может быть любое имущество, включая деньги, ценные бумаги и имущественные права, если иное не предусмотрено законодательными актами.

Рассмотрим основные аспекты бухгалтерского и налогового учета сделок по доверительному управлению имуществом.

Бухгалтерский учет доверительного управления

Бухгалтерский учет у доверительного управляющего

В соответствии с пунктом 6 Приказа «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», доверительный управляющий ведет раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств по деятельности доверительного управления и составляет по нему отдельную финансовую отчетность.

Пунктом 2 статьи 885 Гражданского кодекса определено, что доверенное имущество подлежит учету доверительным управляющим отдельно от имущества, принадлежащего ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).

В системе Стандартов финансовой отчетности (МСФО, МСФО для МСБ, НСФО) отсутствует Стандарт, который бы регламентировал учет имущества и финансовых результатов по договорам доверительного управления.